Отчитываемся за 9 месяцев - 2022: очередные изменения налогового законодательства

Программа:

1. Общие вопросы
2. НДС
3. Налог на прибыль
4. Зарплатные налоги
5. Транспортный налог
6. Имущественные налоги

Общие вопросы
1. Изменения в применении стандартов бухгалтерского учёта:

изменение ФСБУ 25/2018 «Аренда»;
принятие ФСБУ 14/2022 «Нематериальные активы»:
изменение критериев отнесения к НМА;
правила оценки и переоценки НМА;
переходные положения и пояснения в бухгалтерской отчётности.
изменение ФСБУ 26/2020 «Капитальные вложения».

2. Последние изменения в сфере валютных операций:

сделки с «дружественными» и «недружественными» нерезидентами;
исключение административной ответственности при неисполнении валютного законодательства из-за действий третьих лиц;
введение возможности осуществления зачётов и цессий по валютным контрактам.

3. Интерес со стороны государственных органов к сделкам между взаимозависимыми лицами:

в целях вывода активов от взыскания;
в целях включения в реестр МСП.
4. Меры государственной поддержки в условиях санкционного давления:
возможность досрочного выкупа лизингового имущества;
субсидирование отдельных видов операций.

5. Введение с 2023 года единого налогового платежа (ЕНП) и единого налогового счёта (ЕНС):

формирование сальдо ЕНС на 01.01.2023 года;
возврат, зачёт, уточнение начислений и реквизитов платежа с 01.01.2023 года в отношении «старых» сумм;
переходные положения, связанные со взысканием «старых» задолженностей;
введение с 2023 года единого срока уплаты налогов;
уведомление об уплате налога как основной документ для идентификации списания в счёт погашения налогового обязательства;
новые правила зачёта и возврата налоговых платежей;
изменения в процедуре взыскания налоговой задолженности;
новые основания для освобождения от налоговой ответственности.

6. Взаимодействие с налоговыми органами:

глубина выездной налоговой проверки;
сроки выездной налоговой проверки и их нарушение;
одновременное применение к виновному лицу мер налоговой и административной ответственности.

НДС
1. Изменения по НДС:

введение с 01.10.2022 года обязанности налогового агента по НДС в отношении электронных услуг, приобретаемых у иностранных лиц;
корректировка с 01.01.2023 года сроков декларирования и уплаты НДС;

2. вопросы формирования налоговой базы по НДС:

определение места реализации в условиях проведения СВО – ЛНР, ДНР и иные регионы проведение СВО;
определение налоговой базы при реализации в регионы проведения СВО;
недостача и пересортица приравнивается к безвозмездной передаче (практика ВС РФ);
выполнение СМР для собственного потребления: возникновения объекта обложения НДС и права на налоговый вычет;
соглашения о сотрудничестве (взаимодействии): «скрытая» форма реализации.

3. вопросы применения налоговых вычетов:

при изначальном использовании товаров (работ, услуг) для необлагаемых операций при изменении цели назначения конечного продукта;
применение налоговых вычетов по реализации товаров (работ, услуг) в регионы, в которых проходит СВО;
документальное подтверждение права на налоговый вычет.

Налог на прибыль
1. Изменения по налогу на прибыль:

расширение сферы применения пониженной ставки ИТ-компаний, а также иных преференций по налогу на прибыль;
изменения с 01.01.2023 года сроков декларирования и уплаты налога на прибыль в связи с введение ЕНП;

2. Отдельные вопросы формирования доходов:

получение имущества в результате проведения операций с аффилированными лицами:
вклады в имущество (безвозмездная передача);
выход из состава участников и определение стоимости имущества для целей налогообложения;
заёмные операции: аффилированность сторон договора, осведомлённость относительно платежёспособности сторон, целесообразность сделки;
пересмотр внешнеэкономических сделок в целях ухода от особого порядка формирования курсовых разниц;

3. Отдельные вопросы формирования расходов:

документальное подтверждение и экономическое обоснование расходов в контексте управленческих и производственных процессов в организации;
надлежащая квалификация расходов в зависимости от цели и характера таковых: прямые или косвенные, нормируемые или ненормируемые;
вопросы формирования первоначальной стоимости активов: налоговые правила и сближение бухгалтерского и налогового учётов;
вопросы признания отдельных расходов.

Зарплатные налоги
1. Объединение с 01.01.2023 года ПФ РФ и ФСС РФ:

новые тарифы страховых взносов;
объединение пониженных тарифов в три группы – основания и условия применения;
изменение состава и формата отчётности по страховым взносам: объединение форм отчётности, отмена СЗМ-М, отмена справки о сумме заработка;
изменение в системе медицинского страхования в отношении иностранных работников;
Изменение с 01.01.2023 года порядка формирования отчётности по страховым взносам из-за введения ЕНП;

2. Расширение сферы применения пониженных тарифов для ИТ-компаний.
3. Изменение с 01.01.2023 года порядка формирования отчётности и перечисления НДФЛ:

новая дата признания дохода по заработной плате;
новый период для формирования ЕНП по НДФЛ;
особые правила исполнения обязанности налогового агента по НДФЛ в отношении заработной платы, выплачиваемой в декабре.

Имущественные налоги
1. Разъяснения по уплате транспортного налога в отношении «дорогих» автомобилей при неполном совпадении конкретной комплектации с вариантами Минпромторга России (практика ВС РФ).
2. Изменения с 01.01.2023 года в сроках и порядке декларирования налога на имущество организаций.
3. Отдельные вопросы формирования налоговой базы по налогу на имущество организаций в свете применения стандартов бухгалтерского учёта.